Trotz des Mangels an gesetzlichen Maßnahmen zur Refinanzierung verschiedener Anreize im Rahmen des Übergangsplans 4.0 haben die jüngsten Aussagen von Minister D’Urso die bevorstehende Veröffentlichung einer Verordnung vorweggenommen, die den neuen Übergangsplan 5.0 einführen wird. Dieser Plan sieht die Verwendung erheblicher finanzieller Mittel in Höhe von etwa 13 Milliarden Euro aus dem PNRR und dem RePower EU-Plan vor, um Unternehmen weiterhin bei ihrem technologischen Übergang zu unterstützen. In Erwartung weiterer Informationen zu diesen neuen Maßnahmen werfen wir einen Blick darauf, wie sich die Investitionssteuergutschrift für Anlagegüter 4.0 im Jahr 2024 ändert und was sie vorsieht.

Investitionssteuergutschrift für Anlagegüter 4.0 2024

Im Jahr 2024 wird die Investitionssteuergutschrift für Anlagegüter 4.0 ausschließlich für Unternehmen verfügbar sein, die in die digitale und technologische Transformation ihrer Produktionsprozesse investieren. Dieser Anreiz betrifft den Erwerb neuer Anlagegüter, sowohl materieller als auch immaterieller Art, die in die in den Anhängen A und B des Gesetzes 232/2016 spezifizierten Kategorien fallen.

Wer kann die Investitionssteuergutschrift für Anlagegüter 4.0 im Jahr 2024 in Anspruch nehmen?

Diese Steuergutschrift steht nicht nur ansässigen Unternehmen, sondern auch stabilen Organisationen nicht ansässiger Einheiten, einschließlich solcher, die in den Bereichen Kunst, Berufe, Landwirtschaft und Seefahrt tätig sind, zur Verfügung. Eine grundlegende Voraussetzung ist die Einhaltung der Arbeitssicherheitsvorschriften und die vollständige Zahlung der Sozialversicherungs- und Unterstützungsbeiträge für die Arbeitnehmer.

Anforderungen für Anlagegüter 4.0, um die Gutschrift zu erhalten

Die beantragenden Unternehmen müssen Unterlagen vorlegen, die belegen, dass die erworbenen Güter die von den Vorschriften geforderten technischen Spezifikationen erfüllen und in das unternehmenseigene Produktionssystem oder das Liefernetz integriert sind. Für Investitionen bis zu 300.000 Euro reicht eine Erklärung des gesetzlichen Vertreters des Unternehmens aus. Für höhere Investitionen ist ein beeidigtes technisches Gutachten oder eine Konformitätsbescheinigung von zertifizierten Stellen erforderlich.

Ein Schlüsselelement ist die Definition eines “vernetzten Gutes”, wie sie im Rundschreiben Nr. 4/E vom 30. März 2017 festgelegt ist. Um förderfähig zu sein, müssen die Güter den Informationsaustausch mit internen und externen Systemen über Verbindungen ermöglichen, die auf international anerkannten Standards wie TCP-IP, HTTP, MQTT basieren, und müssen eindeutig identifizierbar sein (z. B. über eine IP-Adresse).

Anlagegüter 4.0: Steuersatz für die Steuergutschrift im Jahr 2024

Die Steuersätze für die Investitionssteuergutschrift für Anlagegüter 4.0 variieren je nach Kategorie der Güter selbst. Für Investitionen in physische Anlagegüter (Kategorie 1) bleiben die Vergünstigungssätze für den Zeitraum 2023-2025 ohne zusätzliche gesetzliche Eingriffe unverändert. Die Höhe der Steuergutschrift wird wie folgt berechnet:

  • 20 % der förderfähigen Kosten für Investitionen bis zu 2,5 Millionen Euro;
  • 10 % der förderfähigen Kosten für Investitionen zwischen 2,5 und 10 Millionen Euro;
  • 5 % der förderfähigen Kosten für Investitionen zwischen 10 und 20 Millionen Euro;
  • 5 % der förderfähigen Kosten für Investitionen über 10 Millionen und bis zu 50 Millionen Euro, wenn sie im PNRR enthalten sind und spezifische Übergangsziele verfolgen.

Für Investitionen in technologisch fortgeschrittene immaterielle Anlagegüter (Kategorie 2) werden die Sätze für 2024 und 2025 jedes Jahr um 5 Prozentpunkte gegenüber den bis 2023 vorgesehenen Sätzen reduziert:

  • Für 2024 beträgt die Steuergutschrift 15 % der Investition, bis zu einem maximalen Betrag von 1 Million Euro an förderfähigen Kosten;
  • Für 2025 sinkt der Prozentsatz auf 10 % der Kosten der förderfähigen Güter, wobei das gleiche Höchstlimit wie für 2024 beibehalten wird.

Anlagegüter 4.0: Wann und wie kann die Steuergutschrift beantragt werden?

Die Möglichkeit, von den Anreizen zu profitieren, bleibt für beide Arten von Gütern daran geknüpft, dass die Investitionen bis zum 30. Juni des folgenden Jahres getätigt werden können, vorausgesetzt, dass die Bestellung vom Verkäufer vor dem 31. Dezember des laufenden Jahres bestätigt wurde und Vorauszahlungen in Höhe von mindestens 20 % des Wertes des Gutes geleistet wurden.

Die Nutzung der Steuergutschrift ist ab dem Jahr nach demjenigen gestattet, in dem die Güter in das Produktionsmanagementsystem des Unternehmens oder in die Lieferkette integriert wurden, und kann in fünf gleichen jährlichen Raten ausgeglichen werden, die sich für Investitionen in immaterielle Güter auf drei reduzieren.